Линия консультаций: избранное

В соответствии с пунктом 3 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55 (ред. от 25.10.2011) «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами» для подтверждения основного вида экономической деятельности ежегодно в срок до 15 апреля страхователь представляет в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства). Согласно пункта 5 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55 если страхователь осуществляющий несколько видов деятельности не представил до 15 апреля документы указанные в пункте 3 Приказа №55, то исполнительный орган ФСС до 1 мая уведомляет страхователя об установлении с начала текущего года страхового года высокого класса. В соответствии с пунктом 11 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. №55 если же организация, не подтвердившая основной вид экономической деятельности не осуществляет несколько видов экономической деятельности, то организация относится к виду деятельности по основному виду экономической деятельности, подтвержденному в предыдущем году. Существует также судебная практика в подтверждение данной позиции. 

Ответ подготовлен 06.05.2013 г.

С 1 января 2013 года вступил в силу Закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», которым установлено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (п.3 статьи 13 Закона 402-ФЗ). Промежуточная отчетность, которая оформляется за отчетный период менее отчетного года, следует составлять в случаях, установленных законодательством РФ. В настоящее время в части не противоречащей Закону 402-ФЗ продолжает действовать ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утв.Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н. В соответствии с п. 48 данного ПБУ 4/99 сказано, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. В п.29 Положения по ведению бухучета и отчетности, которое утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н говорится о том, что организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал, и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Дело в том, что в соответствии с пп.5 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона от 29 июня 2012 г. №97-ФЗ) налогоплательщики-организации, которые обязаны вести бухучет, представляют в налоговые органы только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Причем направлять в налоговый орган ее следует не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Ответ подготовлен 30.04.2013 г.

В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Документами, подтверждающими расходы, являются первичные учетные документы. В силу п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Следовательно, счет-фактура не является первичным документом, в то время как расходы в целях налогообложения прибыли подтверждаются первичными учетными документами. Что касается составления акта по оказанным услугам связи, то, как разъясняется в Письме Минфина России от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750, в случае если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется. Так, например, составление акта не предусматривается Правилами оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 N 310. Согласно разъяснений, содержащихся в Письме УФНС России по г. Москве от 25.06.2010 года № 16-15/066760@, документами, подтверждающими произведенные налогоплательщиком затраты на оплату услуг связи, являются: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использовать сотовую связь; договор с оператором на оказание услуг связи; детализированные счета оператора связи.

Ответ подготовлен 12.04.2013 г.

В настоящий момент подготовлены законопроекты №№ 251141-6, 280796-6, 281482-6, 281751-6. Все они были внесены в Государственную Думу в апреле — мае 2013 г. депутатами фракций «Единая Россия» и «Справедливая Россия». Предполагаются следующие изменения: — повысить с 18 лет до 21 года возраст, по достижении которого разрешается покупать алкоголь. Наказуема будет не только продажа алкоголя лицам, не достигшим 21-летнего возраста, но и его покупка такими лицами, то есть к административной ответственности за приобретение алкоголя будут привлекаться молодые люди в возрасте от 16 лет до 21 года. — запретить розничную продажу алкоголя (к нему относится и пиво) в полимерной таре объемом более 0,5 л; — повысить уголовные и административные санкции за «алкогольные» нарушения. Например, административный штраф за продажу алкоголя без лицензии для организаций составит 300 — 500 тыс. руб. вместо нынешних 40-50 тысяч рублей. Ни один из законопроектов пока еще не принят, соответственно о точной дате вступления закона в силу пока говорить нельзя. 

Ответ подготовлен 08.07.2013 г.

В соответствии со ст.650 Гражданского кодекса РФ по договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение. Договор аренды недвижимости должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). При этом договор аренды зданий или сооружений обязательно должен быть составлен в виде одного документа, подписанного сторонами (п. 1 ст. 650 ГК РФ). Договор аренды недвижимости, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ст. 26 ЗК РФ, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 N 53). Обращаем Ваше внимание, что ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» было установлено, что правило о государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом, содержащееся в ст. ст. 609, 651 ГК РФ, не подлежит применению к договорам, заключаемым после 01.03.2013 (ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 302-ФЗ). Если в договоре указано, что арендная плата за пользование имуществом равна нулю, этот договор не является договором аренды, поскольку он не предусматривает возмездность владения и пользования имуществом, которая в соответствии со ст. 606 ГК РФ является одним из признаков арендных отношений. Поскольку арендатор в этом случае освобожден от внесения арендной платы, указанный договор согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ может быть признан судом договором безвозмездного пользования (ссуды). В случае, если не согласовано условие об арендной плате, арендатор в соответствии с п. 1 ст. 614 ГК РФ должен вносить арендную плату в порядке, на условиях и в сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Арендная плата может быть определена, например, исходя из расчета стоимости пользования имуществом, выполненного в рамках назначенной при рассмотрении спора судебной экспертизы, и в этом случае ее размер может оказаться меньше, чем предполагал арендодатель при заключении договора. Если стороны в договоре аренды согласуют конкретный документ, которым должна оформляться передача имущества (например, акт приемки-передачи), отсутствие такого документа будет являться доказательством того, что арендодатель не исполнил свое обязательство по передаче имущества (п. 1 ст. 611 ГК РФ). Как следует из п. 1 ст. 655 ГК РФ, передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами. Если иное не предусмотрено законом или договором аренды, обязательство арендодателя передать здание или сооружение арендатору считается исполненным после предоставления его арендатору во владение или пользование и подписания сторонами соответствующего документа о передаче. Уклонение одной из сторон от подписания документа на условиях, предусмотренных договором, рассматривается как отказ от исполнения обязанности по передаче имущества или от принятия имущества. Если нет акта приема-передачи и иных доказательств, суды отказывают во взыскании задолженности по арендной плате. Так, Федеральный Арбитражный Суд Московского округа отметил, что в силу положений ст. 655 ГК РФ доказательством нахождения ответчика в спорный период в нежилом помещении может являться только передаточный акт или иной документ, подтверждающий передачу помещения (Постановление от 26.08.2011 N КГ-А40/9344-11). По другому делу этот же суд решил, что, если иное не предусмотрено законом или договором аренды, обязательство арендодателя передать здание или сооружение арендатору считается исполненным после предоставления его арендатору во владение или пользование и подписания сторонами соответствующего документа о передаче. При этом наряду с выполнением общих правил о передаче вещи, предусмотренных п. 1 ст. 224 ГК РФ, при передаче здания или сооружения арендодателем требуется соблюдение особой процедуры — составления и подписания передаточного акта. По мнению Минфина России, для документального подтверждения расходов и списания арендной платы необходимы заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие уплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118).

По интересующему Вас вопросу рекомендуем следующие материалы в СПС КонсультантПлюс:

1.Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель.

2. Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению договора.

3. Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Риски арендодателя при заключении договора.

4. Статья: Составляем исковое заявление (Светличная И.Р.) («Практическая бухгалтерия», 2013, N 6).

5. Статья: Документы сгорели, арендные отношения остались (Галимов М.) («ЭЖ-Юрист», 2012, N 3).

Ответ подготовлен 02.08.2013 г.

В соответствии с п.1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Центральный банк РФ в своем Письме от 04.12.2007 г. №190-Т представил следующие разъяснения: Указание Банка России от 20.06.2007 г. №1843-у не содержит каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме 100 тысяч рублей в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему.

Ответ подготовлен 24.07.2013 г.

В соответствии со ст.506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Условиями договора поставки может предусмотрено получение премии (бонуса) за выполнение определенных условий- приобретение определенного количества товара, не изменяющих цену поставляемых товаров (п.4 ст.421 Гражданского кодекса РФ). В соответствии с ч.4 ст.9 Федерального закона от 28.12.2009 г. №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» размер вознаграждения не может превышать 10% от цены приобретенных товаров. Доход организации в виде премии (бонуса) не является выручкой организации от реализации товаров, следовательно учитывается в составе прочих расходов (п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н). Согласно ст..41, ст.250, пп.3 п.4 ст.271 Налогового кодека РФ, а также разъяснений, содержащихся в Письме Минфина России от 07.05.2010 г. №03-03-06/1/316, сумма премии (бонуса) за выполнение организацией условий договора об объеме покупок включается в состав внереализационных доходов на дату получения от поставщика соответствующих документов, подтверждающих право организации на получение премии (бонуса). Минфин России в своем письме от 14.12.2010 г. №03-07-07/78 сообщил, что достижение определенного объема покупок в соответствии с условиями договора поставки не является отдельной услугой, то есть облагать НДС указанную сумму и предъявлять поставщику счет-фактуру на сумму премии (бонуса) организации не нужно.

Ответ подготовлен 24.07.2013 г.

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст.166 Трудового кодекса РФ). При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст.167 Трудового кодекса РФ). В соответствии с п.4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 1310.2008 г. №749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы. Время нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, по распоряжению работодателя подпадает под понятие рабочего времени, в которое работник исполняет свои трудовые обязанности, в данном случае связанные с командировкой (ст.91 Трудового кодекса РФ). Согласно п.5 Положения о командировках в случае привлечения работника к работе в период командировки в выходные или нерабочие праздничные дни оплата за эти дни ему должна быть начислена в соответствии с трудовым законодательством РФ. В соответствии со ст.153 Трудового кодекса РФ в случае привлечения сотрудника к работе в выходные дни с целью поездки в служебную командировку работодатель обязан оплатить ему эти дни не менее чем в двойном размере в порядке, установленном указанной статьей. Согласно п. 9 Положения о командировках средний заработок за период нахождения работника в командировке выплачивается ему только за дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Ответ подготовлен 01.08.2013 г.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» несовершеннолетний гражданин Российской Федерации, как правило, выезжает из Российской Федерации совместно хотя бы с одним из родителей, усыновителей, опекунов или попечителей. В случае, если несовершеннолетний гражданин Российской Федерации выезжает из Российской Федерации без сопровождения, он должен иметь при себе кроме паспорта нотариально оформленное согласие названных лиц на выезд несовершеннолетнего гражданина Российской Федерации с указанием срока выезда и государства (государств), которое (которые) он намерен посетить.

Согласно Приложения №1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины о безвизовых поездках граждан Российской Федерации и Украины, заключенного от 16.01.1997 г. перечень документов граждан РФ для въезда, выезда, пребывания и передвижения по территории Украины:

1. Паспорт гражданина Российской Федерации.

2. Паспорт гражданина Российской Федерации, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации.

3. Дипломатический паспорт.

4. Служебный паспорт.

5. Свидетельство о рождении (для детей в возрасте до 14 лет) с указанием принадлежности к гражданству Российской Федерации.

6. Паспорт моряка (удостоверение личности моряка) — при наличии судовой роли или выписки из нее.

7. Свидетельство на въезд (возвращение) в Российскую Федерацию (только для возвращения в Российскую Федерацию).

8. Летное свидетельство члена экипажа воздушного судна.

В ст. 21 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» указывается, что если один из родителей, усыновителей, опекунов или попечителей заявит о своем несогласии на выезд из РФ несовершеннолетнего гражданина РФ, то вопрос о возможности его выезда из РФ разрешается в судебном порядке. А порядок подачи заявления о несогласии устанавливается Правительством Российской Федерации.

В статье «Нужна ли доверенность? Правила выезда российских детей за границу (Юкша Я.А.) («Туризм: право и экономика», 2006, N 4)» рассмотрена следующая ситуация: «Несовершеннолетний ребенок следует на Украину с одним из родителей, имея заграничный паспорт и свидетельство о рождении. При этом при пересечении границы России на Украину возникает проблема, связанная с незаконным требованием со стороны пограничных служб России и Украины о предоставлении доверенности со стороны второго родителя на выезд ребенка. Причем эти незаконные требования сопровождаются угрозами высадить мать и детей из поезда. В связи с создавшейся ситуацией прошу Вас дать разъяснение по настоящей проблеме. На протяжении ряда лет должностные лица нарушают конституционные права и свободы граждан (например, право на свободное перемещение). Часто такие нарушения сопровождаются элементарным вымогательством, и люди, поднятые со своих мест в поезде ночью, часто выполняют любые сомнительные требования, лишь бы не быть высаженными с детьми из поезда. Эта ситуация продолжается из года в год, хотя существующее законодательство однозначно толкует правила выезда и въезда российских граждан в страну. Кроме того, в случае следования российских граждан в страны СНГ могут быть использованы межправительственные соглашения между правительствами стран СНГ и России. Например, в Соглашении между Российской Федерацией и Украиной и в приложении к нему указан Перечень документов, которые требуются для пересечения границы между указанными странами. Никаких доверенностей в этом Перечне нет. В разъяснениях, данных в посольстве Украины в Москве, было однозначно сказано, что никаких дополнительных документов, кроме указанных в этом Перечне, при пересечении российско-украинской границы не требуется.

Ответ подготовлен 01.08.2013 г.

Если продавец является собственником земельного участка, на котором расположено продаваемое здание, то вместе со зданием к покупателю переходит право собственности на участок (п. 2 ст. 552 ГК РФ). По общему правилу при продаже здания, сооружения или другой недвижимости, находящейся на земельном участке, в цену здания включается стоимость передаваемого с ним земельного участка (п. 2 ст. 555 ГК РФ). Однако стороны могут указать цену земли отдельно. Формулировка договора в этом случае может быть следующей: «Цена здания, передаваемого Покупателю по настоящему договору, не включает в себя цену передаваемого одновременно с ним земельного участка. Стоимость земельного участка, передаваемого по настоящему договору одновременно со зданием, составляет ___ руб.». В соответствии с п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. №26н: «Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно». В соответствии с п.17 ПБУ 6/01 поскольку по зданию амортизация начисляется в общеустановленном порядке, а земельный участок амортизации не подлежит, то здание и земельный участок можно принять к учету как два самостоятельных объекта. Если стоимость земельного участка, передаваемого продавцом с объектом недвижимости (зданием, сооружением и т.п.), выделена в договоре, то организация-покупатель принимает к бухгалтерскому учету два объекта основных средств: здание (сооружение и т.п.) и земельный участок (абз. 1, 2 п. 5 ПБУ 6/01). Заметим, что земельные участки не подлежат амортизации в бухгалтерском учете (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01).

По интересующему Вас вопросу рекомендуем следующие документы в СПС КонсультантПлюс:

1. Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения). Продавец. 2. Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения). Общая информация. 3. Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобрела нежилое здание вместе с земельным участком, на котором оно находится. Как учесть этот объект основных средств: как единое целое или как два разных объекта? 4. Вопрос: В каком порядке определяется налоговая база по НДС при реализации на торгах единым лотом земельного участка и расположенного на нем здания (строения, сооружения)? Как в данном случае составляется счет-фактура?(«НДС: проблемы и решения», 2012, N 3) 5. Статья: Порядок учета доходов от реализации недвижимого имущества (Осипов Д.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2011, N 20) 6. Письмо Минфина РФ от 01.02.2012 N 02-04-11/349 7. Вопрос: Является ли приобретение организацией — клиентом банка права собственности по договору купли-продажи предприятия — имущественного комплекса, состоящего из нескольких нежилых помещений с оборудованием и земельного участка под ними на общую сумму 12 млн руб., сделкой (операцией), подлежащей обязательному контролю, в отношении которой банк должен направить сведения в Росфинмониторинг? Если является, то в какой срок и в какой форме банк должен направлять в Росфинмониторинг такие сведения? (Консультация эксперта, 2013).

Ответ подготовлен 01.08.2013 г.

16.06.2013 г. вступил в силу Приказ Минэкономразвития России от 17.04.2013 N 211 «Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для целей размещения заказов на поставки товаров для нужд заказчиков». Пункт 3 Приказа Минэкономразвития России от 17.04.2013 N 211 №211 предусматривает при размещении заказов на поставки товаров для нужд заказчиков путем проведения конкурса или аукциона, в том числе открытого аукциона в электронной форме, участникам размещения заказа, заявки на участие которых содержат предложения о поставке товаров российского и (или) белорусского происхождения, предоставляются преференции в отношении цены контракта в размере 15 процентов в порядке, предусмотренном пунктами 4 — 5 настоящего приказа. До принятия Приказа Минэкономразвития России №211 действовал Приказ Минэкономразвития России от 12.03.2012 г. №120, а до него Приказ Минэкономразвития России №217 от 12.05.2011, регулировавших аналогичные правоотношения. В Письме Минэкономразвития РФ от 16.09.2011 N Д02-7124 были даны следующие разъяснения относительно предоставления преференций согласно Приказа Минэкономразвития России №217: «если предметом контракта является не только поставка оборудования, но и оказание услуг по его техническому обслуживанию, Приказ №217 распространяется только на случаи размещения заказа на поставку товаров, а не на выполнение работ и оказание услуг, порядок предоставления преференций распространяется на случаи размещения заказа на поставку товаров, а не на выполнение работ и оказание услуг». В соответствии с п. 7 Приказа Минэкономразвития России от 17.04.2013 г. №211 «для целей реализации настоящего приказа рекомендуетсяустанавливать в конкурсной документации, документации об аукционе: требование об указании (декларировании) участником конкурса (участником аукциона) в заявке на участие в конкурсе, заявке на участие в аукционе страны происхождения поставляемого товара; требование о том, что в случае, если в заявке на участие в конкурсе участника размещения заказа, заявке на участие в аукционе участника размещения заказа не указана страна происхождения товара, предлагаемого к поставке, при рассмотрении заявок на участие в конкурсе, заявок на участие в аукционе такой участник не допускается конкурсной (аукционной) комиссией к участию в конкурсе, аукционе». Официальных разъяснений о порядке применения Приказа Минэкономразвития РФ от 17.04.2013 г. №211 на данный момент, к сожалению, не принято, но если следовать разъяснений, содержащихся в п.7 Приказа Минэкономразвития России от 17.04.2013 г. №211 «если в документации об аукционе содержится требование об указании в заявке на участие в аукционе страны происхождения товара, то заявка участника аукциона, в которой не указана страна происхождения товара, не допускается аукционной комиссией к участию в аукционе». По интересующему Вас вопросу рекомендуем следующие документы в СПС КонсультантПлюс:

1. «Обзор административной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (апрель 2013 года)» (Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013).

2. Постановление ФАС России от 20.03.2013 по делу N П-240/12/АК180-13 «О наложении штрафа по делу об административном правонарушении»(Извлечение).

3. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.06.2012 по делу N А70-8908/2011.

4. «Статья: Спорные вопросы размещения заказа путем проведения открытого аукциона в электронной форме (Лермонтов Ю.М.) («Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2013, N 4)».

5. «Обзор разъяснений законодательства о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд (декабрь 2011 года)» (Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)».

6. Письмо Минэкономразвития РФ от 16.09.2011 N Д02-7124).

7. Решение ФАС России от 20.12.2011 по делу N К-2797/11 «О нарушении законодательства Российской Федерации о размещении заказов» (Извлечение).

8. Письмо Минэкономразвития РФ от 29.12.2009 N Д22-1708.

9.«Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа, специализированной организации, аукционной комиссии, оператора электронной площадки при проведении торгов в соответствии с положениями Федерального закона от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (февраль 2012 года)» (Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012).

Любопытно Решение ФАС России от 20.12.2011 по делу N К-2797/11: В Федеральную антимонопольную службу поступила жалоба заявителя на действия оператора электронной площадки при проведении заказчиком, уполномоченным органом аукциона. По мнению заявителя, его права и законные интересы нарушены тем, что в ходе проведения процедуры аукциона оператором электронной площадки неправомерно применялись преференции для товаров российского происхождения в размере 15%. Представитель оператора электронной площадки не согласился с доводами заявителя и сообщил, что при проведении аукциона оператор электронной площадки действовал в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов. В результате рассмотрения жалобы и осуществления в соответствии с частью 5 статьи 17 Закона о размещении заказов внеплановой проверки комиссия установила следующее. 11.11.2011 на официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг размещено извещение о проведении аукциона с начальной (максимальной) ценой государственного контракта 307606,60 рублей. На участие в аукционе подано 3 заявки. По результатам рассмотрения первых частей заявок все участники размещения заказа, подавшие заявки на участие в аукционе, допущены к участию в аукционе. В ходе проведения аукциона предложение о цене контракта подавали 3 участника размещения заказа. В соответствии с протоколом подведения итогов заявитель, подавший предложение о цене государственного контракта 290687,67 рублей, был признан победителем аукциона. В связи с применением преференций для товаров российского происхождения цена государственного контракта была снижена на 15%. В пункте 5 Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 12 мая 2011 г. N 217 «Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для целей размещения заказов на поставки товаров для нужд заказчиков» указано, что при размещении заказов на поставки товаров для нужд заказчиков путем проведения аукциона в случае, если победителем аукциона представлена заявка на участие в аукционе, которая содержит предложение о поставке товара, происходящего из иностранных государств, государственный (муниципальный) контракт, гражданско-правовой договор бюджетного учреждения с таким победителем аукциона заключается по цене, предложенной участником аукциона, сниженной на 15 процентов от предложенной цены государственного (муниципального) контракта, гражданско-правового договора бюджетного учреждения. Согласно пункту 17 раздела 3 «Информационная карта» документации об аукционе участникам размещения заказа, заявки на участие которых содержат предложения о поставке товаров российского происхождения, предоставляются преференции в отношении цены контракта в размере 15 процентов. На заседание комиссии представитель оператора электронной площадки представил сведения, в соответствии с которыми во всех трех заявках на участие в аукционе к поставке предложены лекарственные средства как российского, так и иностранного происхождения. В письме Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.12.2009 N Д22-1708 указано, что Приказ №217 не распространяется на случаи, если в составе одного конкурса (лота) или одного аукциона (лота) предполагается к поставке несколько видов товаров и участник конкурса или участник аукциона, признанный победителем аукциона, в своей заявке предлагает поставить товары, часть из которых является товарами российского происхождения, а часть — иностранного происхождения (смешанный лот). В связи с тем, что во всех заявках на участие в аукционе к поставке предложены лекарственные средства как российского, так и иностранного происхождения (смешанный лот), преференции для товара российского происхождения в размере 15% не предоставляются. При этом функционал электронной площадки позволяет участнику размещения заказа указывать возможность применения в отношении своей заявки на участие в аукционе преференций для товаров российского происхождения в соответствии с Приказом. В соответствии с п.6. Приказа Минэкономразвития России от 17.04.2013 г. №211: «при размещении заказов на поставки товаров для нужд заказчиков путем проведения конкурса, аукциона порядок, установленный пунктами 3 — 5 настоящего приказа, не применяется в случаях, если: в рамках одного конкурса (лота) или аукциона (лота) предполагается поставка товаров, только часть из которых включена в перечень товаров, указанных в пункте 1 настоящего приказа». Ответ подготовлен 01.08.2013 г.

12.Вопрос: Можно ли использовать на печати коммерческой организации изображение герба города Воронежа?

Ответ: В настоящее время действует Решение Воронежской городской Думы от 26.09.2008 N 292-II «О гербе и флаге муниципального образования «Городской округ город Воронеж» (вместе с «Положением о гербе городского округа город Воронеж», «Положением о флаге городского округа город Воронеж»). В соответствии с п.5.3 «Положения о гербе городского округа город Воронеж» герб города Воронежа помещается на печатях органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности. 

Ответ подготовлен 01.08.2013 г.

Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 № 731 утвержден Стандарт раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами. Под раскрытием информации понимается обеспечение доступа неограниченного круга лиц к информации (независимо от цели ее получения) в соответствии с процедурой, гарантирующей нахождение и получение информации. Управляющая организация, товарищество и кооператив обязаны раскрывать следующую информацию:

а) общая информация об управляющей организации, о товариществе и кооперативе;

б) основные показатели финансово-хозяйственной деятельности управляющей организации (в части исполнения такой управляющей организацией договоров управления), товарищества и кооператива; в) сведения о выполняемых работах (оказываемых услугах) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме;

г) порядок и условия оказания услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме; д) сведения о стоимости работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме; е) сведения о ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы.

Управляющими организациями информация раскрывается путем:

1) обязательного опубликования на официальном сайте в сети Интернет, определяемом уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, а также на одном из следующих сайтов в сети Интернет, определяемых по выбору управляющей организации:

- сайт управляющей организации; — сайт органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяемого высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации; — сайт органа местного самоуправления муниципального образования, на территории которого управляющая организация осуществляет свою деятельность;

2) опубликования в полном объеме в официальных печатных средствах массовой информации, в которых публикуются акты органов местного самоуправления и которые распространяются в муниципальных образованиях, на территории которых управляющие организации осуществляют свою деятельность, в случае если на территории муниципального образования отсутствует доступ к сети Интернет;

3) размещения на информационных стендах (стойках) в помещении управляющей организации; 4) предоставления информации на основании запросов, поданных в письменном или электронном виде. Управляющая организация обязана размещать на информационных стендах (стойках) в помещении управляющей организации и сообщать по запросу потребителей адрес официального сайта в сети Интернет, на котором размещена информация, а также наименования и реквизиты официальных печатных изданий, где размещена информация. В рамках общей информации об управляющей организации раскрытию подлежат следующие сведения: — фирменное наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество руководителя управляющей организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя; — реквизиты свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя (основной государственный регистрационный номер, дата его присвоения и наименование органа, принявшего решение о регистрации); — почтовый адрес, адрес фактического местонахождения органов управления управляющей организации, контактные телефоны, а также (при наличии) официальный сайт в сети Интернет и адрес электронной почты; — режим работы управляющей организации, в том числе часы личного приема граждан сотрудниками управляющей организации и работы диспетчерских служб;

- перечень многоквартирных домов, находящихся в управлении управляющей организации на основе договора управления, с указанием адресов этих домов и общей площади помещений в них; — перечень многоквартирных домов, в отношении которых договоры управления были расторгнуты в предыдущем календарном году, с указанием адресов этих домов и оснований расторжения договоров управления; — сведения о членстве управляющей организации в саморегулируемой организации и (или) других объединениях управляющих организаций с указанием их наименований и адресов, включая официальный сайт в сети Интернет. Минрегион России Приказом от 02.04.2013 N 124 утвердил Регламент раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами, путем ее опубликования в сети Интернет на официальном сайте — www.reformagkh.ru, предназначенного для раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами.

Ответ подготовлен 31.07.2013 г.

Приказом Минкультуры Саратовской области от 19.06.2001 N 1-10/177 «Об утверждении списка вновь выявленных объектов историко-культурного наследия, расположенных на территории Саратовской области» утвержден список вновь выявленных объектов историко-культурного наследия, в приложении к данному Приказу за номером 717 представлен «Комплекс большой мельницы и склады Шмидта», 1879 г., арх.А.М.Салько, адрес: г. Саратов, ул. Чернышевского, 110-114/ул. Вольская 2-4. В соответствии с подп.3 п.4 ст.374 Налогового кодекса РФ с 01.01.2013 г. объектом обложения налогом на имущество организаций не признаются объекты культурного наследия федерального значения.

Ответ подготовлен 31.07.2013 г.

В Письме Минфина РФ от 16.12.2004 г. №03-06-05-04/73, в статье «Играем в лотерею» (автор Изотова Л. Журнал «Расчет», 2008 г. №4) представлены следующие разъяснения: «Реализация и распространение лотерейных билетов не могут быть переведены на единый налог на вмененный доход, дело в том что лотерейный билет не является товаром, он представляет собой форму договора между организатором и участником игры. Поэтому нельзя считать продажу билетов торговой деятельностью, следовательно при реализации лотерей целесообразнее работать на общем режиме или на УСН».

Ответ подготовлен 01.08.2013 г.

В соответствии со ст.62 Трудового кодекса РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и другое). Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и предоставляться работнику безвозмездно. По смыслу указанной нормы перечень документов, связанных с работой, является открытым и подлежащим расширительному толкованию. Кроме того, указание законодателем в ст. 62 Трудового кодекса РФ на копию приказа об увольнении с работы свидетельствует, что с требованием о выдаче указанных выше документов может обратиться работник не только во время работы, но и после своего увольнения. Гражданин (бывший работник). Право гражданина (бывшего работника) после увольнения получить у работодателя копии нужных документов также закреплено в Указе Президиума Верховного Совета СССР от 04.08.1983 г. N 9779-X «О порядке выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан», который применяется в настоящее время. Личная карточка является документом первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, отдельная личная карточка по форме N Т-2 открывается на каждого принимаемого на работу работника. В личной карточке фиксируются персональные данные работника, а также сведения о приеме на работу, переводе на другую работу и увольнении. Существует две точки зрения по вопросу об обязанности работодателя по запросу работника предоставить ему копию личной карточки по форме Т-2. Согласно первой точки зрения, личная карточка относится к числу документов, связанных с работой конкретного работника, и работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления безвозмездно выдать работнику заверенную надлежащим образом копию указанного документа. Ограничением предоставления документов могут быть предусмотренные законом случаи, когда с определенных документов запрещается снятие копий, документ содержит информацию, составляющую государственную, коммерческую или служебную тайну. Указанную позицию поддерживают суды — Постановление Президиума Московского областного суда от 08.02.2012 г. №41 по делу №44г-21/12, Определение Московского городского суда от 22.12.2010 г. по делу №33-40113. Согласно второй точки зрения, выдача копии личной карточки учета кадров по форме Т-2 законом не предусмотрена, так как данные документы являются внутренними кадровыми документами (Определение Московского городского суда от 20.06.2011 г. по делу №33-18698.

Ответ подготовлен 08.08.2013 г.

Статья 136 Трудового кодекса РФ предусматривает, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. В соответствии с абз.7 ст.136 Трудового кодекса РФ обязанность по выплате зарплаты считается исполненной в день поступления денег на счет работника. Если заработная плата зачисляется на следующий день после получения соответствующего платежного документа и работник получает заработную плату в день, следующий за днем ее выплаты – это будет являться нарушением работодателем установленных сроков выплаты заработной платы. Списание денежных средств с расчетного счета организации в определенный трудовым договором день не является выполнением обязанности по выплате работникам заработной платы, поскольку возможность получить заработную плату возникает у работника со дня ее поступления на счет его банковской карты. Во избежание нарушений трудового законодательства организация-работодатель должна заранее подготавливать списки и платежные документы на перечисление денежных средств на счета банковских карт работников и заблаговременно передавать их в банк. При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) согласно ст. 236 ТК РФ. Минимальный размер компенсации должен быть не ниже 1/300 действующей в период задержки ставки рефинансирования Банка России в отношении не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после предусмотренного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета (включительно).

Ответ подготовлен 08.08.2013 г.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» лицо, впервые поступившее на работу по трудовому договору или заключившее договор гражданско-правового характера, получает страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, через страхователя. Согласно п.9 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 г. №987н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» при заключении страхователем трудового договора или договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, с застрахованным лицом, не зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, страхователь представляет на это лицо анкету застрахованного лица в территориальный орган фонда в течение двух недель с даты заключения договора. Анкеты застрахованных лиц передаются страхователем в территориальный орган фонда в месте с описью документов, территориальный орган фонда в течение трех недель со дня получения анкеты застрахованного лица открывает лицевой счет и оформляет страховое свидетельство либо принимает решение об отказе в регистрации, которое сообщается страхователю или застрахованному лицу. В соответствии с п.24 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 г. №987н страхователь при заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера, на вознаграждении по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, требует от застрахованного лица предъявления страхового пенсионного свидетельства, а застрахованное лицо обязано его предъявить. Страхователь обязан проверить соответствие сведений, содержащихся в предъявленном страховом свидетельстве, содержащимся в паспорте или ином документе, удостоверяющим личность.

Ответ подготовлен 08.08.2013 г.

В соответствии со ст. 16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ. Обязательными для включения в трудовой договор являются условия о месте работы, условия, определяющие в необходимых случаях характер работы, а также другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. (ст. 57 ТК РФ). Согласно ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет. Дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе. Как следует из ст. 312.4 ТК РФ, если иное не предусмотрено трудовым договором о дистанционной работе, режим рабочего времени и времени отдыха дистанционного работника устанавливается им по своему усмотрению. Глава 43 ТК РФ, устанавливающая особенности регулирования труда руководителя организации, а также гл. 49.1 ТК РФ не предусматривают каких-либо ограничений для выполнения трудовых обязанностей генерального директора в качестве дистанционного работника. Следовательно, стороны в рассматриваемом случае вправе заключить трудовой договор о дистанционной работе. При этом законодательство не предусматривает каких-либо ограничений для выполнения трудовых обязанностей генерального директора в качестве дистанционного работника. Генеральный директор вправе, если иное не предусмотрено трудовым договором о дистанционной работе, устанавливать для себя режим рабочего времени и времени отдыха по своему усмотрению.

Ответ подготовлен 16.09.2013 г.

В соответствии со ст. 128 Трудового Кодекса РФ отпуск без сохранения заработка предоставляется при выполнении двух условий одновременно:

- по письменному заявлению работника (этим заявлением работник выражает свою волю уйти в отпуск. Заставить написать такое заявление работодатель не вправе);

- по уважительным причинам (причина должна быть уважительной именно для работника).

В Разъяснении «Об отпусках без сохранения заработной платы по инициативе работодателя», утвержденного Постановлением Минтруда РФ от 27.06.1996 N 40, сказано, что «вынужденных» отпусков без сохранения заработной платы по инициативе работодателя законодательством о труде не предусмотрено.

В соответствии со ст. 157 Трудового кодекса РФ оплатить работникам время простоя по вине работодателя в размере не менее двух третей их среднего заработка. Чтобы зафиксировать факт простоя, следует оформить листок о времени простоя на производстве. Форма листка не утверждена законом, однако в нем следует указывать начало и окончание времени простоя, Ф.И.О. работников и причину простоя (в примере 1 показано, как можно составить бланк листка о времени простоя). Затем на основании этого документа следует заполнить табель учета рабочего времени. Можно попытаться прийти к соглашению с работниками. Однако в этом случае и работодателю придется пойти на некоторые уступки. Согласно ст. 121 Трудового кодекса РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается время отпусков без сохранения заработной платы общей продолжительностью более 14 календарных дней в течение рабочего года. Однако работодатель не нарушит закон, если предоставит работнику отпуск раньше положенного по закону срока. Если работники все-таки согласятся и уйдут в отпуска без сохранения зарплаты, то процедуру оформления такого отпуска необходимо соблюсти безоговорочно. Работник должен будет написать заявление на предоставление отпуска без сохранения заработной платы. При этом причину ухода в отпуск лучше указать действительно уважительную. На основании заявлений должны быть изданы приказы на каждого работника, в которых работники поставят свои подписи.

Ответ подготовлен 16.09.2013 г.

В соответствии с п.26 Федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки» ФСО №1, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 года № 256 итоговая величина оценки объекта оценки, указанная в отчете об оценке, может быть признана рекомендуемой для целей совершения сделки с объектами оценки, если с даты составления отчета об оценке до даты совершения сделки с объектом или даты представления публичной оферты прошло не более шести месяцев.

Ответ подготовлен 16.09.2013 г.

На основании пп. 6 п. 2 ст.146 Налогового кодекса РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них). У налогоплательщика (причем любого) отсутствует обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС при осуществлении операций по реализации земельных участков (долей в них) (подобная реализация не признается объектом налогообложения, поэтому не учитывается при формировании налоговой базы по НДС).

Ответ подготовлен 23.09.2013 г.

В соответствии с ч.6 ст.312.2 Трудового кодекса РФ по соглашению сторон трудового договора о дистанционной работе сведения о дистанционной работе могут не вноситься в трудовую книжку дистанционного работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка дистанционному работнику может не оформляться. В этих случаях основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже дистанционного работника является экземпляр трудового договора о дистанционной работе, указанный в части второй настоящей статьи. При отсутствии указанного соглашения дистанционный работник предоставляет работодателю трудовую книжку лично или направляет ее по почте заказным письмом с уведомлением. Инструкцией по заполнению трудовых книжек внесение в трудовую книжку записи о дистанционном характере работы не предусмотрено. Поэтому запись о приеме на работу следует оформлять в общем порядке. Запись о приеме на работу будет стандартной, например: «Принят на должность художника-дизайнера». Указывать на дистанционный характер работы не нужно. В соответствии с п.3.1 Инструкции: «3.1 В графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки в виде заголовка указывается полное наименование организации, а также сокращенное наименование организации (при его наличии). Под этим заголовком в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи, в графе 2 указывается дата приема на работу. В графе 3 делается запись о принятии или назначении в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования (если условие о работе в конкретном структурном подразделении включено в трудовой договор в качестве существенного), наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации, а в графу 4 заносятся дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу. Записи о наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации производятся, как правило, в соответствии со штатным расписанием организации. В случае, если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, предусмотренным соответствующими квалификационными справочниками».

Ответ подготовлен 23.09.2013 г.

Глава 50 Трудового кодекса РФ устанавливает гарантии и компенсации лицам, работающим на Крайнем Севере и в приравненных к ним местностям. Согласно ст.2 Закона РФ от 19.02.1993 г. №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций должен устанавливаться Правительством РФ, однако в настоящее время указанный перечень отсутствует и до его принятия следует руководствоваться Перечнем районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 г. №1029. В Указанном перечне содержится Ямало-ненецкий округ. Согласно п.3 Постановления Верховного Совета РФ от 19.02.1993 г. №4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям» государственные гарантии и компенсации, предусмотренные Законом №4520-1, распространяются не только на районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, но и на районы, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Тот факт, что работодатель дистанционного работника находится в Воронеже, для предоставления льгот и гарантий значения не имеет, глава 50 Трудового кодекса РФ регулирует труд лиц, работающих и проживающих в условиях Севера. Целью установления льгот и гарантий для таких работников является снижение негативного воздействия на здоровье работника и членов его семьи неблагоприятных климатических факторов, а также возмещение этим лицам повышенных затрат труда и удорожания стоимости жизни. На проживающих в Ямало-ненецком округе работников распространяются нормы трудового законодательства о «северных» гарантиях и льготах, в частности ст.ст.315-317 Трудового кодекса РФ, а также других статей гл.50 Трудового кодекса РФ. В подтверждение этого вывода имеется судебная практика (Справка Кемеровского областного суда от 16.08.2012 г. №01-06/26-654 «Справка о практике рассмотрения судами Кемеровской области гражданских дел в первом полугодии 2012 года по кассационным и надзорным данным», а также Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2012 г. №А27-8359/2011).

Ответ подготовлен 23.09.2013 г.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Любая организация может предоставить процентный или беспроцентный заем. Свобода договора закреплена в ст. 1 ГК РФ. Согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ договор займа может быть беспроцентным, если условие о безвозмездности прямо установлено в тексте договора. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях когда: договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками. Договор займа между физическими лицами заключается в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы (п. 1 ст. 808 ГК РФ). На основании пп.4 п.1 ст.6 Федерального закона от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» операция по предоставлению юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получению таких займов подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает ее. По мнению налоговых органов, при заключении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, у заемщика возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль в виде права безвозмездного пользования чужими денежными средствами (безвозмездно полученная услуга). Арбитражная практика признает такую позицию налоговых органов неправомерной (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2009 N А44-2221/2008).

Ответ подготовлен 01.10.2013 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Эта норма конкретизируется нормативными актами Минтруда и Фонда социального страхования РФ. Разъяснение Минтруда России N 3, ФСС РФ N 02-18/05-2256 от 04.04.2000 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», утвержденное Постановлением Минтруда России N 26 и ФСС РФ N 34 от 04.04.2000, в п. 1 конкретизирует, что четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. Согласно п. 2 этого нормативного акта работающий родитель представляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично. В этом же пункте содержится и положение о том, что в случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишения свободы, служебных командировок свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В статье «Если в компании работает сотрудник с ребенком-инвалидом…» (Косульникова М.) («Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2012, N 9) сказано что основанием для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами являются следующие документы:

- свидетельство о рождении ребенка (копия);

- опекунам и попечителям — договор на опеку (копия);

- справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием того, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (п. 1 Разъяснений). Указанная справка представляется один раз в год (п. 6Разъяснений и пп. «б» п. 87 Методических указаний);

- если работающими по трудовым договорам являются два родителя — справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично (п. 2 Разъяснений ипп. «г» п. 87 Методических указаний); — если другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой — свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (копия), гражданско-правовой договор (копия) и т.д. (пп. «е» п. 87 Методических указаний). Эти документы представляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений); — если второй родитель не работает — трудовая книжка для неработающего родителя (копия), справка из органов государственной службы занятости населения и т.д. (пп. «д» п. 87 Методических указаний). Они представляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений); — если родители в разводе — свидетельство о разводе;

- одиноким родителям — справка из ЗАГСа по форме N 25 (если сведения об отце ребенка в справке о рождении внесены со слов матери); свидетельство о смерти другого родителя (если второй родитель умер); справка о том, что второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы; документ о лишении родительских прав и т.д.».

Официальных разъяснений о предоставлении выходных дней в случае установления отцовства в настоящий момент не принято. Советуем направить официальный запрос для в Территориальное отделение ФСС РФ, так как данный вопрос находится в его компетенции.

Ответ подготовлен 10.11.2013 г.

Трудовым кодексом РФ предусмотрено в числе обязательных условий трудового договора только условие о месте работы в случае, когда работник принимается именно для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, чем непосредственно работодатель. Условие об уточнении места работы с указанием структурного подразделения и его местонахождения по общему правилу отнесено к числу дополнительных условий трудового договора (ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). Следовательно, если наименование структурного подразделения не указано в трудовом договоре с работником, то у работодателя не возникает обязанности заключать дополнительное соглашение к трудовому договору или получать письменное согласие работника при переименовании структурного подразделения, в котором трудится работник. Работодателю достаточно издать приказ о переименовании структурного подразделения и ознакомить с ним работника под роспись, затем внести соответствующие записи в личную карточку работника и при необходимости в трудовую книжку. Ряд авторов также считает, что изменение наименования структурного подразделения организации без изменения трудовой функции работников не требует уведомления работников о таком изменении в соответствии со ст. 74 Трудового кодекса РФ. Достаточным будет оформление дополнительного соглашения к трудовому договору и внесение изменений в трудовую книжку. Бородина Н.И. в статье: «Если изменилось наименование структурного подразделения» представила следующие рекомендации: «На основании ст. 74 Трудового кодекса РФ в случае, когда определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены, допускается их изменение по инициативе работодателя, за исключением изменения трудовой функции работника. Такие изменения могут произойти по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины). Случай, когда меняют наименование структурного подразделения, относится к организационным изменениям, соответственно, работодатель должен соблюсти все требования трудового законодательства относительно работника». В СПС КонсультантПлюс рекомендуем Путеводитель по кадровым вопросам. Изменение условий трудового договора глава 7. Переименование структурного подразделения.

Ответ подготовлен 05.12.2013 г.

В соответствии с ч.1 ст.19 Федерального закона от 30.03.1999 г. №55-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» питьевая вода должна быть безопасной в эпидемиологическом и радиационном отношении, безвредной по химическому составу и должна иметь благоприятные органолептические свойства. Организации, осуществляющие горячее водоснабжение, холодное водоснабжение с использованием централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения, обязаны обеспечить соответствие качества горячей и питьевой воды указанных систем санитарно-эпидемиологическим требованиям. В соответствии с п.2.4.САНПИН 2.1.4.2496-09 температура горячей воды в местах водоразбора независимо от применяемой системы теплоснабжения должна быть не ниже 60 °C и не выше 75 °C. 

Ответ подготовлен 03.12.2013 г.

В соответствии со ст.115 Трудового кодекса РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. При предоставлении отпуска в календарных днях выходные включаются в число дней отпуска. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на отпускной период, в числе дней отпуска не учитываются и не оплачиваются (ст. 120 Трудового кодекса РФ). Поскольку в отличие от нерабочих праздничных дней выходные дни включаются в число дней отпуска, их перенесение никак не влияет на дату окончания отпуска.

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней выходные дни могут переноситься на другие дни федеральным законом или нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.05.2013 года № 444 «О переносе выходных дней в 2014 году» выходной день 4 января перенесен на 2 мая 2014 года. Следует отметить, что во всех случаях переносятся только выходные дни. Перенос самих праздничных дней не предусмотрен законодательством. Согласно ст.112 Трудового кодекса РФ в мае два нерабочих праздничных дня: 1 мая — Праздник Весны и Труда; 9 мая — День Победы. Соответственно эти два дня не включаются в число дней отпуска работника. Поэтому в нашем случае 1 мая и 9 мая 2014 года не будут включаться в число календарных дней отпуска, так как это нерабочие праздничные дни. Эти два нерабочих праздничных дня увеличат продолжительность времени отпуска на два дня.

Ответ подготовлен 18.04.2014 г.

Согласно ст. 212 Трудового кодекса РФ работодатель с 01.01.2014 года обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда в соответствии с законодательством о специальной оценке условий труда. До 01.01.2014 года законодательством было предусмотрено проведение аттестации рабочих мест. При этом аттестации подлежали рабочие места, указанные в п. 4 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 года № 342н. На основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон №426-ФЗ) работодатель обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда, в том числе внеплановой специальной оценки условий труда, в случаях, установленных ч. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ. Согласно ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» несчастный случай на производстве – это событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть. В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ внеплановая специальная оценка условий труда должна проводиться в случае произошедшего на рабочем месте несчастного случая на производстве (за исключением несчастного случая на производстве, произошедшего по вине третьих лиц) или выявленного профессионального заболевания, причинами которых явилось воздействие на работника вредных и (или) опасных производственных факторов.

Ответ подготовлен 17.04.2014 г.

Работнику, использующему личный телефон в служебных целях, организация может компенсировать подтвержденные документами расходы на сотовую связь полностью или в пределах установленного ею лимита (ст. 188 ТК РФ). Эта компенсация полностью: – не облагается НДФЛ и обязательными страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

– учитывается в налоговых расходах как оплата услуг связи и на ОСН, и на УСН (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); – отражается в бухучете проводкой:

НДС со стоимости сотовой связи, компенсированной работнику, к вычету принять нельзя, поскольку счет-фактуру на имя вашей организации оператор связи не выставляет.

Обоснованность расходов при выплате такой компенсации подтверждают четыре документа (Письма Минфина от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178, Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3)):

– должностная инструкция, где сказано, что при исполнении определенных трудовых обязанностей работник пользуется сотовой связью;

– трудовой договор или другое письменное соглашение с работником, где зафиксированы размер и порядок выплаты компенсации;

– копия договора работника с оператором связи, подтверждающая, что используемый в служебных целях телефонный номер зарегистрирован за работником;

– копия счета оператора связи.

При проверке ИФНС или внебюджетный фонд также могут потребовать детализированный счет оператора. По мнению проверяющих, этот документ нужен для подтверждения служебного характера телефонных переговоров (Письмо УФНС по г. Москве от 05.10.2010 № 16-15/104055@). И, если вы его не представите, обоснованность компенсации придется отстаивать через суд. Вероятнее всего проверяющие сотрудники Пенсионного фонда РФ придерживаются позиции как в случае, при подтверждении расходов на услуги сотовой связи по налогу на прибыль необходимо представлять детализированный счет. Так, в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль подробно рассмотрен вопрос обязательно ли для подтверждения расходов на услуги сотовой связи представлять детализированный счет (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ)? Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить расходы на услуги сотовой связи. По данному вопросу есть две точки зрения. Согласно официальной позиции для подтверждения расходов на услуги связи налогоплательщик должен представить детализированный счет оператора связи. Аналогичную точку зрения высказывают некоторые авторы. Есть примеры судебных решений, подтверждающие это мнение. В то же время есть судебные решения, из которых следует, что расходы на услуги сотовой связи признаются в отсутствие детализированного счета оператора. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.

Позиция 1. Детализированные счета обязательны: Письмо Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2 Финансовое ведомство отмечает, что для признания расходов на сотовую связь налогоплательщик должен иметь детализированные счета оператора связи.

Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350, Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15, Письмо Минфина России от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/275, Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104055@, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.06.2010 N 16-15/066760@, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834.2, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834.1, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2005 N 20-12/75319, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2005 N 20-12/8153, Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834 «Об отнесении к расходам в целях налогообложения прибыли издержек на оплату услуг сотовой связи» («Московский бухгалтер», 2006, N 20)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу N А29-2210/2007 Суд отказал в признании расходов на сотовую связь, потому что налогоплательщик не представил детализированные счета оператора и тем самым не доказал экономическую обоснованность расходов. Консультация эксперта, 2006. По мнению автора, без детализации счетов налогоплательщик не сможет учесть расходы на услуги сотовой связи при налогообложении прибыли.

Позиция 2. Детализированные счета необязательны: Постановление ФАС Московского округа от 03.06.2009 N КА-А40/4697-09-2 по делу N А40-34897/08-117-96 Суд отклонил довод инспекции о том, что производственную направленность переговоров следует подтверждать детализацией телефонных счетов и расшифровкой с указанием номеров абонентов, с которыми велись переговоры, так как содержание переговоров составляет охраняемую законом тайну связи (ст. 63 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи»).

Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2007, 09.02.2007 N КА-А40/113-07 по делу N А40-53975/06-116-266 Суд пришел к выводу, что ни налоговое законодательство, ни законодательство о связи, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат требования об обязательности расшифровки произведенных переговоров при отнесении стоимости услуг связи к расходам, уменьшающим прибыль.

Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2007, 19.07.2007 N КА-А40/5441-07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2007 по делу N А42-5778/2006 (Определением ВАС РФ от 31.10.2007 N 13571/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2010 N КА-А40/14759-09-2 по делу N А40-571/09-76-3 Содержит вывод суда о том, что требование инспекции представить детализированный счет оператора для подтверждения расходов на сотовую связь не основано на нормах налогового законодательства.

Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2009 N КА-А40/12268-08 по делу N А40-17256/08-87-53, Постановление ФАС Московского округа от 09.07.2008 N КА-А40/5861-08 по делу N А40-42531/07-87-249, Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2007 N КА-А40/12690-07 по делу N А40-59/07-33-1, Постановление ФАС Московского округа от 04.12.2007 N КА-А40/12410-07 по делу N А40-12635/07-117-85, Постановление ФАС Поволжского округа от 23.05.2008 по делу N А55-10554/07, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.2006 по делу N А65-36698/05, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2010 по делу N А25-325/2010, Постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2009 по делу N А35-4080/07-С8, Постановление ФАС Центрального округа от 30.06.2008 по делу N А48-3878/07-15, Постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2006 по делу N А65-29284/2005-СА2-8 Суд указал, что детализированный счет оператора связи не подтверждает экономическую обоснованность расходов, поскольку не раскрывает их содержание. Поэтому представление детализированного счета для подтверждения расходов не нужно. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.08.2011 по делу N А32-884/2010 Суд признал обоснованными расходы на оплату услуг сотовой связи без представления налогоплательщиком детализированных счетов оператора.

Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3910/2008(7317-А81-14) по делу N А81-1660/2007, Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2008 N КА-А40/10063-08 по делу N А40-37769/07-90-234, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.05.2008 по делу N А55-13148/07, Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 по делу N А65-8190/07-СА2-8, Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 по делу N А65-16024/2005-СА1-37, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 по делу N А42-5798/2006, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2007 по делу N А05-12981/2006-10, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2006 N А42-2490/2005-29, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2006 N А56-31806/04, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2005 N А56-50572/04. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.03.2006 N Ф08-504/2006-240А по делу N А53-22295/2005-С6-44, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.04.2006 N Ф08-1482/2006-681А по делу N А32-47203/2004-59/1171Суд указал, что сотовые телефоны находятся на балансе налогоплательщика, поэтому все расходы, связанные с содержанием и оплатой услуг связи, учитываются при налогообложении прибыли.

Консультация эксперта, 2006. Автор указывает, что Налоговый кодекс РФ не содержит требования об обязательной расшифровке телефонных звонков. Если у налогоплательщика есть договор и счет оператора, он может учесть расходы на сотовую связь.Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 31.05.2007 N 03-03-06/1/348 («Акты и комментарии для бухгалтера», 2007, N 13) Автор отмечает, что детализация счетов нужна для обоснования расходов, но не обязательна, так как ст. 252 НК РФ позволяет подтверждать расходы косвенным путем. Статья: Мобильная связь: выбираем, учитываем, минимизируем («Московский бухгалтер», 2007, N 14) Автор считает, что для подтверждения расходов на мобильную связь нужно предоставить: — список имен и фамилий сотрудников, которым необходима сотовая связь для выполнения их обязанностей, утвержденных руководителем; — договор с телекоммуникационной компанией и счет за период, определенный согласно условиям договора (месяц, квартал). При этом подавать детализированные счета необязательно.

Ответ подготовлен 14.03.2014 г.

В соответствии с ч.4 ст.91 Трудового кодекса РФ работодатель обязан вести учет времени, фактического отработанного каждым работником. Формы табелей учета времени, фактически отработанного и (или) не отработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение разд. 1 «Учет рабочего времени» табеля по форме № Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения разд. 2 «Расчет с персоналом по оплате труда». Форма № Т-13 применяется для учета рабочего времени (см. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 1.

В соответствии с Указаниями в формах № № Т-12 и Т-13 (в графах 4, 6) верхняя строка применяется для отметки условных обозначений (кодов) затрат рабочего времени, а нижняя — для записи продолжительности отработанного или неотработанного времени (в часах, минутах) по соответствующим кодам затрат рабочего времени на каждую дату. При необходимости допускается увеличение количества граф для проставления дополнительных реквизитов по режиму рабочего времени, например времени начала и окончания работы в условиях, отличных от нормальных.

При заполнении граф 5 и 7 табеля по форме № Т-12 в верхних строках проставляется количество отработанных дней, в нижних строках – количество часов, отработанных каждым работником за учетный период. Затраты рабочего времени учитываются в табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). При отражении неявок на работу, учет которых ведется в днях (отпуск, дни временной нетрудоспособности, служебные командировки, отпуск в связи с обучением, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т.д.), в табеле в верхней строке в графах проставляются только коды условных обозначений, а в нижней строке графы остаются пустыми.

Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы № Т-12, применяются и при заполнении табеля по форме № Т-13. Специальное условное обозначение (код) для случаев опоздания работника на работу унифицированной формой № Т-12 не установлено. Учитывая вышеизложенные нормы, при опоздании работника на работу работодатель должен заполнить табель учета рабочего времени следующим образом: — зафиксировать в табеле факт явки работника на работу, проставив буквенный код «Я» или цифровой код «01»; — указать точное время, отработанное работником в день своего опоздания.

Ответ подготовлен 16.04.2014 г.

С 1 января 2014 г. введена специальная оценка условий труда и установлены новые дополнительные тарифы на пенсионные взносы для работников вредных и опасных производств. Вместо аттестации рабочих мест работодатели обязаны проводить новую процедуру – специальную оценку условий труда. Для этого им необходимо заключить договор с соответствующей организацией, которая должна отвечать определенным требованиям, приведенным в статье 19 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». В соответствии с частью 4 статьи 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ если до 1 января 2014 года в отношении рабочих мест была проведена аттестация, оценка условий труда может не проводиться в течение пяти лет с даты окончания аттестации, за исключением случаев назначения внеплановой оценки. По общему правилу оценка условий труда проводится не реже чем один раз в пять лет, если нет оснований для внеплановой оценки (ч. 4 ст. 8 и 17 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Так, основанием для проведения внеплановой специальной оценки условий труда являются: — ввод в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест; — получение работодателем соответствующего предписания госинспектора труда; — изменение технологического процесса, замена производственного оборудования, которое способно оказать влияние на уровень воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на работников; — изменение состава применяемых материалов и (или) сырья; — изменение применяемых средств индивидуальной и коллективной защиты; — несчастный случай на производстве (за исключением произошедшего по вине третьих лиц) или выявленное профзаболевание, причинами которых явилось воздействие на работника вредных и (или) опасных производственных факторов; — наличие мотивированных предложений профсоюза о проведении внеплановой специальной оценки. При наступлении одного или нескольких указанных случаев внеплановую проверку необходимо провести в течение шести месяцев.

Ответ подготовлен 10.04.2014 г.

В Письме Минфина РФ от 08.07.2013 N 03-11-11/26247 представлены следующие разъяснения: «В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Согласно п. 8 ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. При этом отсутствие доходов само по себе не свидетельствует о прекращении деятельности. Как указывается в абз. 2 п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ, каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением данного режима налогообложения, в порядке и сроки, установленные ст. 346.23 НК РФ». В СПС КонсультантПлюс рекомендуем следующую консультацию эксперта – «Вопрос: Наша организация применяла упрощенную систему налогообложения, но через какое-то время стала вести предпринимательскую деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД. «Вмененный» вид деятельности оказался для нас единственным. Какую отчетность мы должны представлять в налоговую инспекцию — только декларации по ЕНВД или еще нулевые декларации по налогу, уплачиваемому при УСН? («Вмененка» 2009, №3)», в которой приводится такой ответ:

«Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации, переведенные в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. В связи с этим организация, подавшая заявление о применении упрощенной системы налогообложения с момента государственной регистрации, но фактически осуществляющая только предпринимательскую деятельность, которая облагается в рамках «вмененки», должна подавать в налоговую инспекцию нулевые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Обратите внимание: отсутствие по итогам налогового (отчетного) периода суммы налога к уплате не освобождает организацию от указанной обязанности».

Ответ подготовлен 10.04.2014 г.

Если в компании отсутствуют командировочные удостоверения, то есть риск, что на выездной проверке ревизоры из ПФР и ФСС РФ приравняют командировочные расходы к зарплате и начислят на них страховые взносы. В Письме Минтруда России от 07.10.2013 №17-4/1647 рассмотрена следующая ситуация: «работник организации вернулся из командировки, составил авансовый отчет и приложил к нему все документы, необходимые для подтверждения расходов: билеты, счета из гостиницы и т.п. Кроме того, составил отчет о командировке. Единственный документ, которого не было, — это командировочное удостоверение. Несмотря на отсутствие этого документа, руководитель приказал возместить сотруднику командировочные расходы. Организацию интересовал вопрос: освобождаются ли от страховых взносов командировочные расходы, не подтвержденные удостоверением с отметками принимающей стороны? Минтруд России дал отрицательный ответ. Чиновники выстроили свои рассуждения так. Объектом для взносов являются выплаты работникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ). Из данных выплат в базу по взносам не входят только те, что перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В этом списке поименованы документально подтвержденные командировочные расходы. Правила документального оформления командировки закреплены в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749). Из него следует, что срок пребывания в служебной поездке подтверждает командировочное удостоверение с отметками принимающей стороны, которое работник после возвращения должен вместе с другими документами приложить к авансовому отчету (п. п. 7, 15, 26 Положения N 749). По мнению Минтруда, из этих норм прямо следует, что авансовый отчет, к которому не приложено удостоверение, составлен с нарушением законодательства РФ. Выплаты, произведенные на основании этого документа, нельзя считать возмещением командировочных расходов. И поэтому они облагаются взносами в общем порядке. На наш взгляд, с таким подходом можно поспорить. Приведем наши доводы. Во-первых, в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ говорится, что от взносов освобождены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд в командировку и обратно, до аэропорта или на вокзал, на наем жилья, связь и прочие. Мы считаем, что в этой норме имеются в виду первичные документы, из которых видны суммы, потраченные работником в поездке: билеты, чеки, накладные, счета гостиниц. А командировочное удостоверение — это кадровый документ, который позволяет определить количество дней поездки и лишь косвенно подтверждает произведенные расходы. Во-вторых, отсутствие удостоверения не отменяет того факта, что работник был в командировке и там понес расходы на жилье и проезд по распоряжению работодателя, а не по своей воле. В Законе N 212-ФЗ нет закрытого перечня документов, дающих компании право не перечислять взносы с тех или иных льготных выплат. Поэтому компания вправе подтвердить продолжительность поездки, ее деловую цель и местонахождение принимающей стороны любыми документами. Для этого вполне достаточно приказа о направлении в командировку, отчета работника о поездке, билетов, счетов и квитанций. В-третьих, есть случаи, когда работодатель вправе отправить сотрудника в поездку и без командировочного удостоверения. Это, к примеру, командировка за рубеж (п. 15 Положения N 749). То есть Положение N 749 допускает, что удостоверение — не единственный документ, которым можно подтвердить срок пребывания в командировке. Если в случае с зарубежными командировками дату выезда и приезда можно определить по загранпаспорту, то почему в случае с поездками по России это нельзя сделать по приказу руководителя, проездным документам и квитанциям на жилье? Если у компании по каким-то служебным поездкам работников отсутствуют командировочные удостоверения и при этом нет желания спорить с ревизорами, можно попробовать восстановить документы. Например, договориться с контрагентом, к которому ездили работники, что организация пришлет ему удостоверения по почте, курьером или с другим сотрудником. Возможно, контрагент пойдет навстречу и проставит отметки о дате приезда и убытия из командировки. Если получить отметки принимающей стороны не удастся, остается один вариант — распечатать удостоверения и заполнить в них свою часть. Минтруд России признает, что в случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него факт нахождения в месте командировки может быть подтвержден иными документами, в частности: — приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку; — служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении; — проездными документами, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения; — счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования. Такие разъяснения даны специалистами Минтруда России в Письме от 14.02.2013 N 14-2-291. Заметим, что Минфин России уже давно не видит преграды для списания командировочных расходов в налоговом учете при отсутствии в командировочном удостоверении отметок о прибытии и выбытии. Финансистам в этом случае достаточно наличия приказа о направлении в командировку, служебного задания, проездных документов, счетов на проживание и прочих документов (Письма от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7, от 14.09.2009 N 03-03-05/169).

Ответ подготовлен 18.04.2014 г.

В соответствии со ст. ст. 114 и 115 Трудового кодекса РФ все работники, работающие в организации по трудовому договору, имеют право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. Иногда к основному отпуску присоединяется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, он предоставляется за особый характер труда, за работу во вредных и опасных условиях, в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 116 ТК РФ). Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. График отпусков – это локальный нормативный акт, утверждаемый руководителем предприятия с учетом мнения представительного органа работников, если таковой имеется. При составлении графика отпусков работодатель должен учитывать, что для ряда категорий работников Трудовым кодексом РФ и иными законами РФ предусмотрено право претендовать на определенное время предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска.

Согласно ч. 4 ст. 123 ТК РФ по желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы у данного работодателя. В соответствии с п. 1 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н, листок нетрудоспособности выдается только застрахованным лицам. Пункт 46 Порядка выдачи листков нетрудоспособности устанавливает, что листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается врачом акушером-гинекологом, при его отсутствии — врачом общей практики (семейным врачом), а при отсутствии врача — фельдшером. Выдача листка нетрудоспособности по беременности и родам производится в 30 недель беременности единовременно продолжительностью 140 календарных дней (70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов). При многоплодной беременности листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается в 28 недель беременности единовременно продолжительностью 194 календарных дня (84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов). Предоставление ежегодного отпуска мужу женщины, находящейся в отпуске по беременности и родам, осуществляется следующим образом:

- работник пишет заявление с просьбой о предоставлении ежегодного отпуска в связи с нахождением супруги в отпуске по беременности и родам;

- работник представляет документы, подтверждающие факт нахождения жены в отпуске по беременности и родам: копию листка нетрудоспособности с кодом 05 — отпуск по беременности и родам;

- работодатель обязан в данном случае предоставить ежегодный отпуск работнику, даже если период, за который будет предоставляться отпуск, еще не наступил; — в график отпусков вносятся соответствующие изменения;

- издается приказ о предоставлении ежегодного отпуска. В СПС КонсультантПлюс рекомендуем консультацию эксперта «У нас в разных отделах работают муж и жена. Она скоро выходит в отпуск по беременности и родам, а перед этим собирается в ежегодный оплачиваемый отпуск не по графику. Ее муж сказал, что хочет в отпуск в период, совпадающий с ее преддекретным отпуском. Но для нас этот вариант совсем не подходит. Обязаны ли мы отпустить их вместе?»

Ответ подготовлен 11.04.2014 г.

«В соответствии с ч. 1 ст. 123 Трудового кодекса РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. В силу ч. 3 ст. 124 Трудового кодекса РФ в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Согласно ч. 4 ст. 124 Трудового кодекса РФ, неиспользованные дни отпуска прошлого года должны быть включены в график отпусков текущего года. Правомерность включения в график отпусков сведений о неиспользованных отпусках подтверждена Рострудом. Если у работника накопились неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие периоды работы, то за ним сохраняется право их использовать. Такие отпуска работодатель может включить в график отпусков на очередной календарный год либо предоставить их по соглашению с работником (Письмо Роструда от 01.03.2007 N 473-6-0). График отпусков составляется по унифицированной форме № Т-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Графа 5 графика отпусков содержит указание на количество календарных дней отпуска. Нормативно утвержденная инструкция по заполнению графика отпусков отсутствует. В соответствии с позицией Роструда, изложенной в Письме от 01.03.2007 № 473-6-0, ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем.

Ответ подготовлен 15.04.2014 г.

Привлечь организацию к ответственности за не проведение инвентаризации нельзя, так как действующим законодательством Российской Федерации она не предусмотрена. Однако такие действия могут привести к штрафу за недостоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, поскольку инвентаризация проводится именно для подтверждения учетных данных. Организация, которая не проводит инвентаризацию или делает это формально, нарушает требования бухгалтерского законодательства. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет за собой административную ответственность по ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Ответ подготовлен 10.04.2014 г.

Ответ: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 4 и абз. 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). В состав основных средств в целях ст. 346.5 Налогового кодекса РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.5 НК РФ). В соответствии с абз. 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ, расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Вместе с тем расходы на приобретение основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 346.5, абз. 8 п. 4 ст. 346.5 НК РФ (дополнительные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 02.02.2009 № 03-11-09/30). Что касается использования кредитных средств на покупку трактора, то они согласно п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 819 Гражданского кодекса РФ поступают в собственность заемщика. Поэтому расходы, оплаченные за счет этих средств, следует признать понесенными самим налогоплательщиком и отвечающими требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Такой же вывод содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 27.09.2007 № А12-1208/07-С60, в котором суд признал право налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (порядок налогового учета расходов аналогичен ЕСХН), учесть расходы на приобретение основных средств, оплаченных заемными средствами. Минфин России также указал, что признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства (Письмо Минфина России от 28.06.2007 № 03-11-04/1/18, Письмо Минфина России от 22.11.2004 № 03-03-02-04/1/57).

Ответ подготовлен 25.04.2014 г.

В соответствии с ч. 5 ст. 37 Конституции Российской Федерации право на ежегодный оплачиваемый отпуск является конституционным правом работника. Согласно ст. 115 Трудового кодекса РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Норма ст. 115 Трудового кодекса РФ сформулирована так, что работодатель предоставляет ежегодный оплачиваемый отпуск полностью, не разделяя его на части. При этом указание на календарные дни свидетельствует о том, что в 28 дней включаются не только рабочие, но и нерабочие дни, что соответствует ч. 3 ст. 14 Трудового кодекса РФ. Вместе с тем согласно ч. 1 ст. 125 Трудового кодекса РФ работнику и работодателю предоставляется право при взаимном соглашении разделить отпуск с одним лишь ограничением: одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Трудовой кодекса РФ не регламентирует количество частей, на которые может быть разделен отпуск, а также не ограничивает продолжительность данных частей (за исключением одной части, составляющей 14 календарных дней). Если между работником и работодателем достигнуто соглашение о продолжительности отпуска (например, пять календарных дней), это не будет являться нарушением Трудового кодекса РФ. При этом обращаем внимание, что разделение отпуска на части не является обязанностью работодателя. Роструд в своем Письме от 17.07.2009 №2143-6-1 представил следующие разъяснения о разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части: «В соответствии со ст. 125 Трудового кодекса РФ ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части по соглашению между работником и работодателем, при этом одна из его частей должна быть не менее 14 календарных дней. Законодательство не устанавливает, на сколько частей допускается деление отпуска. В этой связи оставшиеся дни отпуска могут быть разделены на любое количество частей (например, два дня, пять дней, восемь дней и т.д.), если работник и работодатель достигнут соглашения по этому вопросу».

Ответ подготовлен 20.03.2014 г.

Неполным рабочим временем считается продолжительность рабочего времени меньше нормальной (т.е. менее 40 часов в неделю), установленная по соглашению сторон и оплачиваемая пропорционально отработанному времени. Различаются следующие виды неполного рабочего времени: – неполный рабочий день (смена): уменьшается только количество часов работы в день (смену), например ежедневно по четыре часа пять дней в неделю вместо установленных в организации восьми часов в день (смену); – неполная рабочая неделя: уменьшается количество дней работы, например три дня в неделю по восемь часов вместо установленных пяти дней по восемь часов; – смешанный, т.е. неполный, рабочий день (смена) и неполная рабочая неделя: уменьшается количество часов и дней работы, например три дня в неделю по три часа вместо пяти дней по восемь часов. При установлении неполного рабочего дня необходимо помнить о существенных отличиях от сокращенной продолжительности рабочего времени. Работники, работающие неполное рабочее время, пользуются такими же льготами и гарантиями, что и те, которым установлена нормальная продолжительность рабочего времени: время работы засчитывается в страховой стаж как полное рабочее время; выходные и праздничные дни предоставляются в соответствии с трудовым законодательством и т.д. (ч. 3 ст. 93 ТК РФ). Инициатива установления неполного рабочего времени может исходить от любой стороны трудовых отношений, т.е. такое время устанавливается как по просьбе работника, так и по инициативе работодателя. Нормы Трудового кодекса РФ позволяют по соглашению сторон устанавливать неполное рабочее время любой категории работников организации (например, проходящим обучение в данной организации (ч. 2 ст. 203 ТК РФ)). Однако существует определенный круг лиц, для которых работодатель обязан установить неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по их просьбе. К ним относятся (ч. 1 ст. 93, ст. 256 ТК РФ):

– беременные женщины;

– один из родителей (опекун, попечитель), имеющий ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);

– лицо, осуществляющее уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке;

– женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, отец ребенка, бабушка, дед, другой родственник или опекун, фактически осуществляющий уход за ребенком и желающий работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия;

– аспиранты, обучающиеся заочно (ст. 173.1 ТК РФ).

Для установления неполного рабочего времени работнику, которому работодатель в силу закона обязан это сделать, необходимо написать соответствующее заявление, указав:

- желаемую продолжительность рабочего времени;

- вид неполного рабочего времени;

- дата, с которой работник просит установить неполное рабочее время.

К заявлению необходимо приложить документ, подтверждающий основание, в соответствии с которым работник требует установить ему неполное рабочее время (например, справку из женской консультации о беременности, о наличии иждивенцев, свидетельство о рождении ребенка, справку из органов местного самоуправления, ЖЭУ о составе семьи, листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи, справку, подтверждающую факт установления инвалидности ребенка, документ о назначении опекуном и т.п.). При отсутствии такого документа работодатель должен разъяснить работнику возможность отказа в установлении неполного рабочего времени. Это связано с тем, что обязанность работодателя возникает при наличии определенных обстоятельств, которые должны быть подтверждены. Поэтому во избежание спорных ситуаций работодатель может письменно затребовать от работника документы, подтверждающие право на установление неполного рабочего времени. Требование желательно оформить в двух экземплярах — один передается работнику, а другой с отметкой работника в получении остается у работодателя. Неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя могут устанавливаться по соглашению между работодателем и работником (ст. 93 ТК РФ) как на определенный срок, так и бессрочно. Если неполное рабочее время устанавливается при приеме на работу, то условие о продолжительности времени работы закрепляется в трудовом договоре, а во время действия заключенного трудового договора — путем заключения дополнительного соглашения к нему (ст. 72 ТК РФ). При достигнутой договоренности перед подписанием трудового договора в него вносятся сведения о продолжительности рабочего времени (например: «Работнику с 17.01.2010 устанавливается неполное рабочее время продолжительностью 30 часов в неделю»). Исходя из продолжительности времени работы прописывается режим рабочего времени, так как он будет отличаться от общих правил, действующих у данного работодателя (ст. 57 ТК РФ). При изменении продолжительности рабочего времени после заключения трудового договора в дополнительном соглашении указываются новые условия и дата, с которой они вступают в силу. Если неполное рабочее время устанавливается на конкретный период, определенный соглашением сторон, то формулировка дополнительного соглашения может быть следующей: «Работнику с 27.01.2010 до 15.03.2010 устанавливается неполное рабочее время продолжительностью 25 часов в неделю». Здесь же указывается конкретный режим рабочего времени, т.е. продолжительность рабочей недели, время начала и окончания рабочего дня, перерывов и др. Соглашение составляется в двух экземплярах и подписывается работником и работодателем. Затем один экземпляр вручается работнику, о чем на экземпляре работодателя проставляется отметка, заверенная подписью работника (ст. ст. 72 и 67 ТК РФ). Учет рабочего времени ведется по унифицированной форме N Т-12 или N Т-13 (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Например, при заполнении формы N Т-13 в верхних строках графы 4 напротив фамилии работника, для которого установлен режим неполного рабочего времени по его инициативе, проставляется буквенный (Я) или цифровой (01) код, а в нижних строках указывается продолжительность работы в режиме неполного рабочего времени. При установлении неполной рабочей недели дополнительные нерабочие дни в табеле отмечаются как выходные.

Ответ подготовлен 13.03.2014 г.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ (далее — Федеральный закон №326-ФЗ) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованные лица имеют право на бесплатное оказание им медицинской помощи медицинскими организациями при наступлении страхового случая на всей территории Российской Федерации в объеме, установленном базовой программой обязательного медицинского страхования, и на территории субъекта Российской Федерации, в котором выдан полис обязательного медицинского страхования, в объеме, установленном территориальной программой обязательного медицинского страхования. Согласно ст. 45 Федерального закона № 326-ФЗ полис обязательного медицинского страхования является документом, удостоверяющим право застрахованного лица на бесплатное оказание медицинской помощи на всей территории Российской Федерации в объеме, предусмотренном базовой программой обязательного медицинского страхования. Статьей 51 Федерального закона №326-ФЗ предусмотрено, что полисы обязательного медицинского страхования, выданные лицам, застрахованным по обязательному медицинскому страхованию до 1 января 2011 года, являются действующими до замены их на полисы обязательного медицинского страхования единого образца. Указанная норма распространяется на полисы обязательного медицинского страхования, выданные лицам, застрахованным по обязательному медицинскому страхованию до 1 января 2011 года, в том числе на полисы, выданные в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования, срок действия которых оканчивается 31 декабря 2010 года. Указанная норма распространяется на полисы обязательного медицинского страхования, выданные лицам, застрахованным по обязательному медицинскому страхованию до 1 января 2011 года, в том числе на полисы, выданные в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования, срок действия которых оканчивается 31 декабря 2010 года. Наличие у застрахованного полиса обязательного медицинского страхования, срок окончания действия которого указан как 31 декабря 2010 года, подтверждает право застрахованного лица на получение бесплатной медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, а также иные права, предусмотренные Федеральным законом. Подобные разъяснения представлены Федеральным фондом обязательного медицинского страхования в Письме от 04.05.2011 № 2751/30-и «О действии полисов обязательного медицинского страхования, выданных до 1 января 2011 года».

Ответ подготовлен 13.03.2014 г.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном ст. 372 Трудового кодекса РФ для принятия локальных нормативных актов. В соответствии со ст. 123 Трудового кодекса РФ график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Поэтому, если работник должен идти в ежегодный оплачиваемый отпуск согласно утвержденному графику отпусков, наличие или отсутствие заявления работника не должно повлиять на предоставление данного отпуска. Трудовой кодекс РФ не обязывает работника писать заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд (ч. 1 ст. 122, ч. 3 и 4 ст. 124Трудового кодекса РФ). В данном случае работодатель должен выполнить ряд условий и предоставить работнику отпуск. Эти условия сводятся к следующему:

1) о времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала (ст. 123 ТК РФ);

2) оформление приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику. Данный приказ (распоряжение) составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и предоставляется работнику под роспись.

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

С 01.01.2013 указанные формы не являются обязательными к применению (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);

3) оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Существует исключение, когда работник может все-таки правомерно отказаться от отпуска в сроки, предусмотренные графиком. Согласно ч. 2 ст. 124 ТК РФ, если работнику своевременно не была произведена оплата за время ежегодного оплачиваемого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником. То есть достаточно ознакомить работников с графиком отпусков в начале года и тем самым норма работодателем будет соблюдена. В случае если работник будет предупрежден о времени начала отпуска позднее чем за две недели, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником (ч. 2 ст. 124 ТК РФ). Предварительно уведомив работника о времени начала отпуска в порядке ст. 123 ТК РФ, работодатель должен предоставить работнику отпуск в соответствии с графиком отпусков независимо от того, написал работник заявление о предоставлении отпуска или нет. Кроме того, законодательство допускает отражение в графике отпусков периода ежегодного оплачиваемого отпуска не только путем указания на дату его начала, но и указанием на месяц ухода в отпуск. В последнем случае работнику необходимо будет написать работодателю заявление с указанием точной даты ухода в отпуск.

Ответ подготовлен 15.05.2014 г.

По мнению Минфина России, расходы на приобретение и монтаж системы видеонаблюдения в офисе компании являются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли. Поэтому при наличии соответствующих подтверждающих документов организация вправе учесть такие затраты при исчислении налога на прибыль. При этом финансовое ведомство отмечает, что, если система видеонаблюдения удовлетворяет критериям отнесения имущества к основным средствам (п. 1 ст. 256 НК РФ), ее стоимость организация учитывает посредством амортизационных отчислений (Письмо от 12.08.2005 года № 03-03-04/1/165). Некоторые суды приходят также к аналогичным выводам. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 29.03.2012 N 18АП-12884/2011, исследовав паспорта приобретенного оборудования и руководства по установке, пришел к выводу, что с помощью монтажа создается полноценная система видеонаблюдения — необходимо лишь подключение камер к платам видеонаблюдения и питанию. Следовательно, спорная система представляет собой единый инвентарный объект, который компания учитывает в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение и монтаж (установку). Однако, как правило, система видеонаблюдения представляет собой комплекс, состоящий из разных элементов (мониторов, видеокамер, компьютеров), стоимость которых по отдельности не превышает 40 000 руб. Соответственно, такие элементы не являются амортизируемым имуществом. Расходы на их приобретение компания вправе учесть единовременно в составе прочих расходов (п. 1 ст. 256и пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). В одном из дел ФАС Поволжского округа признал правомерным единовременное списание налогоплательщиком в налоговые расходы стоимости работ по монтажу системы видеонаблюдения. Ведь элементы системы видеонаблюдения (видеокамеры, кабели для видеосистем, монтажный комплект, компьютер Pentium-4 с монитором и платой на восемь каналов, блоки бесперебойного питания, устройство передачи сигнала, короб) пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут функционировать на произвольном расстоянии друг от друга в зависимости от способа подключения. Фиксирование их в составе отдельного комплекта затруднило бы правильное отражение их последующих передвижений.

Ответ подготовлен 15.05.2014 г.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Для целей налогообложения и бухучета первоначальная стоимость основных средств (ОС) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К указанным выше относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ, п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Установку навигационной системы нельзя рассматривать как дооборудование автомобиля, поскольку при этом не изменяется его технологическое или служебное назначение и у него не появляются другие новые качества, т.е. данные затраты не отвечают признакам дооборудования в смысле налогового учета.

Ответ подготовлен 12.02.2014 г.

Предоставить стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика и его детей иностранному гражданину — резиденту (находится на территории РФ более 183 дней) возможно, но только в следующем порядке. В то время пока иностранный гражданин не приобрел статус налогового резидента, ему не предоставляются стандартные налоговые вычеты. Тогда, когда в текущем налоговом периоде работник будет находиться 183 дня на территории РФ, налоговый агент должен с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, засчитывать суммы налога, удержанные с доходов работника до получения статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%. При этом налоговый агент должен учитывать не только изменившуюся налоговую ставку, но и право налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты, в том числе вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Следовательно, при наличии письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый агент с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, при зачете сумм НДФЛ и определении налоговой базы нарастающим итогом должен учитывать предоставленные стандартные налоговые вычеты, в том числе за предшествующие месяцы этого года.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в установленных в данном подпункте размерах. Данный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Пунктом 3 ст. 218 НК РФ закреплено, что установленные данной статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей. Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Как разъяснено в Письме Управления ФНС России по г. Москве от 13 августа 2012 г. N 20-14/073718@ и Письме Минфина России от 15 ноября 2012 г. N 03-04-05/6-1301, следует учитывать, что налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться и повлечь за собой перерасчет подлежащей уплате суммы налога. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В случае если в течение налогового периода количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации достигло 183, статус налогового резидента у такого физического лица по итогам данного налогового периода измениться не может. В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Вместе с тем если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%. В таких случаях работодателям — налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%. Исходя из изложенного в то время, пока иностранный гражданин не приобрел статус налогового резидента, ему не предоставляются стандартные налоговые вычеты. Тогда, когда в текущем налоговом периоде работник будет находиться 183 дня на территории РФ, налоговый агент должен с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, засчитывать суммы налога, удержанные с доходов работника до получения статуса налогового резидента по ставке 30%, при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%. При этом налоговый агент должен учитывать не только изменившуюся налоговую ставку, но и право налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты, в том числе вычет, предусмотренныйпп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Следовательно, при наличии письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый агент с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, при зачете сумм НДФЛ и определении налоговой базы нарастающим итогом должен учитывать предоставленные стандартные налоговые вычеты, в том числе за предшествующие месяцы этого года.

Ответ подготовлен 12.03.2014 г.

В соответствии с п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П, вступившего в силу с 1 января 2012 г. хранить наличные денежные средства в кассе можно только в пределах установленного лимита. В силу п.п.1.2,1.4 Положение 373-П юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. п. 1.2 и 1.3 Положения 373-П лимита остатка наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается. Ответственность в виде административного штрафа за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов установлена ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В СПС КонсультантПлюс по интересующему Вас вопросу дополнительно рекомендуем следующие документы:

1.Типовая ситуация: Как установить лимит остатка наличных в кассе организации, у которой есть наличная выручка? (Издательство «Главная книга», 2014).

2.Вопрос: Обязана ли организация сдавать в банк наличную выручку за товары (работы, услуги) с периодичностью не реже семи рабочих дней, если в этот период нет превышения лимита остатка наличных денег в кассе организации?(Консультация эксперта, 2014)

3.Вопрос: …Организация (предприниматель) работает до 20.00. Рабочая смена кассира и кассовые операции заканчиваются в 20.00. Обслуживающий банк закрывается в 18.00. До закрытия банка организация (ИП) сдает полученную за день наличную выручку в банк. В период с 18.00 до 20.00 организация (ИП) может получить наличную выручку в крупном размере, в результате чего лимит остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня может быть превышен, а сверхлимитный остаток будет сдан в банк на следующее утро. Организацией (ИП) установлен максимально возможный по законодательству лимит остатка наличных денег. Возможно ли привлечение организации (ИП) к административной ответственности за накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита? (Консультация эксперта, 2012).

4. Вопрос: В организации (ОСН) постоянно происходит превышение лимита кассы (по разным причинам, например поздно приехали инкассаторы). Подлежит ли организация привлечению к административной ответственности? (Консультация эксперта, 2014).

Ответ подготовлен 12.03.2014 г.

Статьей 112 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) установлено, что 23 февраля (День защитника Отечества) является нерабочим праздничным днем. Также данной статьей Трудового кодекса РФ установлено, что при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Исключение составляют выходные дни, совпадающие с нерабочими праздничными днями января. В соответствии с частью пятой статьи 112 ТК РФ в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней выходные дни могут переноситься на другие дни Правительством Российской Федерации. Правительством Российской Федерации принято Постановление от 28 мая 2013 года № 444 «О переносе выходных дней в 2014 году», которым, в частности, предусмотрен перенос выходного дня с понедельника 24 февраля на понедельник 3 ноября (в связи с совпадением праздничного нерабочего дня 23 февраля с воскресеньем). Согласно части третьей статьи 91 ТК РФ порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда. В настоящее время действует Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 13 августа 2009 года № 588н. В соответствии с Порядком: данная норма исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, исходя из продолжительности ежедневной работы (смены), например, при 40-часовой рабочей неделе — 8 часов, при продолжительности рабочей недели 36 часов она составит 7,2 часа; при 24-часовой рабочей неделе — 4,8 часа; продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час; в тех случаях, когда в соответствии с решением Правительства Российской Федерации выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день (бывший выходной) должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день; исчисленная в таком порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха. Та как выходной день 24 февраля перенесен на рабочий день (3 ноября), продолжительность работы в этот день (бывший выходной) должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день (в данном случае — рабочий день 3 ноября, который до переноса был предпраздничным днем). Согласно статье 95ТК РФ продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час. В непрерывно действующих организациях и на отдельных видах работ, где невозможно уменьшение продолжительности работы (смены) в предпраздничный день, переработка компенсируется предоставлением работнику дополнительного времени отдыха или, с согласия работника, оплатой по нормам, установленным для сверхурочной работы.

Ответ подготовлен 27.02.2014 г.

В соответствии с п.3 ст.2.1 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ (ред. от 11.07.2011) «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» уплата организациями налога и авансовых платежей по налогу, исчисленных в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, производится в следующие сроки:- по авансовым платежам — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; — по платежам за налоговый период — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.2 ст.2.1 Закона Воронежской области от 27.12.2002 года № 80-ОЗ отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (то есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября).

Ответ подготовлен 24.02.2014 г.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу определен в статье 397 Налогового кодекса РФ. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). В соответствии с п.3 ст.5 Решения Воронежской городской думы от 07.10.2005 года № 162-II (ред. от 20.11.2013) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (вместе с «Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж») налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии с п.2 ст.393 Налогового кодекса РФ отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Ответ подготовлен 21.02.2014 г.